财政补贴汇入外单位账户如何纳税？
我们是一家农牧业小规模纳税人，享受增值税企业所得税减免。2017年我们建蔬菜大棚共花费280万给施工方，施工方给我们开具增值税普通发票，当时有140万是我们垫资给施工方。后期根据有关政策我公司用280万工程发票跟政府农综办申请资金140万，根据资金管理规定，农综办将资金140万直接打给了施工方，施工方又将款项还给我公司，我公司以往来款项入账。
这140万属于我公司资产吗？若属于贷方应入什么科目？涉及企业所得税吗？由于是2017年业务，若涉及企业所得税是不是需更正申报？这部分是否不享受企业所得税减免并计征滞纳金？有什么办法规避这一风险吗？我们咨询当地税务局，对方给出回复是政府将140万款项没有直接打给公司，而是打给施工方，不应该作为公司资产入账，是不应理解为政府捐赠收入？
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要搞清楚这个问题，首先应看一下财务处理，然后就明白了。
（1） 对方借款时：
借：其他应收款 140 万
贷：银行存款 140 万
（2） 取得对方发票时： 借：固定资产 280 万
贷：其他应付款 280 万
（3） 对方还款 140 万时：
借：银行存款 140 万
贷：其他应收款 140 万
（4） 最终结算，实际支付施工费用 140 万。
借：其他应付款 280 万
贷：银行存款 140 万
营业外收入 140 万
为此，该财政补贴虽然没有直接汇入你们公司账号，但你们照样获得了该项收益，根据税法规定应计入应纳税所得额。
根据《企业所得税法》第二十七条，从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
根据国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国 家税务总局公告 2011 年第 48 号）第八条，企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
由于“营业外收入”不属于生产农产品所得，所以不享受免税所得，应单独按 25%计税。该项收入属于 2017 年的所得，在今年申报时，按要求是有滞纳金的。