个税里的“劳务报酬”与“经营所得”究竟如何区分？

小会计觉得实务中如果劳务报酬与经营所得难以区分

给以下两点建议：

第一，有明确文件规定的，如上面的个人建筑服务按照经营所得缴纳个税，按照文件规定执行；

第二，没有明确文件规定的，按照业务实质进行判断，我所理解的业务实质主要是看一项业务是纯粹个人行为还是团队经营行为，如果是纯粹个人行为，又属于劳务报酬列举范围，应按照劳务报酬，如果是团队经营行为，即使在劳务报酬列举范围也应当按照经营所得。如咨询，个人替企业提供咨询服务就属于劳务报酬，如果是一个团队，持续性提供经营活动，就应该属于经营所得。

当然，实务中依然会出现很多争议，需要具体情况具体分析，并同税务机关进行沟通。

1.这个问题实务中确实很多纳税人容易犯糊涂。因为仅仅从个人所得税法劳务报酬与经营所得等定义去机械理解很容易混淆。

2.劳务报酬指与用人单位没有雇佣关系，是独立的个人劳动。一般这种报酬会直接由用人单位支付给提供劳务个人本人， 由劳务报酬提供者开具劳务报酬发票，用人单位支付劳务报酬时依法预扣预缴个人所得税。

3.经营所得一般情况下不是一个人提供的劳务，而是多人提供的劳务。比如建筑施工企业包工头，就是带领一批人从事劳务活动，由建筑包工头结算劳务报酬，然后分配部分给具体提供劳务个人。这时包工头取得的结算收入就是经营所得，分配给具体的一个个劳动者的收入就是劳务报酬。

4.个体工商户、个人独资企业、合伙企业的所得属于经营所得，按经营所得缴纳个人所得税。

5.实务中如果遇到比较难判断的类似情况，如果提供更详细的信息，可以私信或者留言，帮助你准确分析判断。

首先从概念上区分，经营所得指得是从事生产经营的个体工商户，个人独资企业，合伙企业，或者从事生产经营的个人取得的生产经营所得，关键点是生产经营，如果是非生产经营，个人偶尔做些劳务，这个叫劳务所得。劳务所得是非生产经营，也非雇佣受雇关系为他人或公司服务提供劳务取得的所得。

其次看征收管理。对于个人的劳务所得如果去代开发票时税务局只征收增值税及附加，印花税，个人所得税由支付所得的单位代扣代缴。劳务所得按照4000以下减800，4000以上减20%，以20%的税率缴税。而个体工商户的生产经营所得由个体户于季度或月份终了次月15日前申报交税，如果是定期定额征收，三万以下暂时不用申报个人所得税，三万以上需要申报缴纳个人所得税。如果核定征收或者查账征收，按照5%~35%的五级累进税率征收。

三是汇算清缴方面的区别。如果个人劳务费年所得在6万以上，或者劳务所得加上其他综合所得超过6万，那么该自然人次年6月30日前要进行汇算清缴。而从事生产经营的查账征收及核定征收个体工商户，个人，个人独资企业，合伙人第二年3月31日前要汇算清缴。