工地干活的农民工，公司没交五险一金，该不该扣个人所得税？

农民工在工地干活没有交五险一金，一般视同和用工单位不存在雇佣关系，发放的所谓“工资”实务中属于劳务报酬所得，支付劳务报酬所得时，用工单位做为扣缴义务人，应按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。

比如：每月发10000元劳务费，扣缴个税：

10000×（1-20%）×20%＝1600元

扣缴不需要累计预扣，按每月发放的劳务报酬所得扣缴即可。

当然这只是预扣，年度结束按综合所得汇算清缴即可，由于劳务报酬预扣税负高于综合所得，汇算清缴一般都产生退税。

比如：每月1万，全年收入12万劳务费，即使没有专项附加扣除：

⑴发放环节预扣预缴个税＝1600×12＝19200元

⑵汇算清缴全年应纳税所得额＝〔120000×（1-20%）〕-60000＝36000元

全年应缴个税＝36000×3%＝1080元

汇算清缴应退税＝19200-1080＝18120元

所以，农民工即使没有五险一金，发放劳务报酬所得环节应当预扣预缴个人所得税，原因就是劳务报酬所得属于个人所得税税目，而且按《个人所得税扣缴管理办法》规定，属于全员全额扣缴，因此用工单位扣缴个税是正确的，这个是由劳务报酬所得收入性质决定的，和是否缴纳五险一金无关。

同时，扣缴义务人扣缴的个税，要在扣缴客做扣缴申报。

需要注意的几个问题：

⑴实务中农民工劳务费的处理有的并不是很规范。

所以扣缴义务人如果扣缴了个税，建议农民工个人下载个税app注册登录查看扣缴信息，用工单位是否是按劳务报酬所得预扣的个人所得税，如果是按劳务报酬所得或者工资薪金所得扣缴个税，个税app上面都会有扣缴数据，包括收入数据和扣缴个税的数据。

⑵如果个税app上没有显示扣缴记录，要问清楚扣缴义务人是按什么税目扣缴的个人所得税，如果没有按劳务报酬所得扣缴个税，也没有按工资薪金所得扣缴个人所得税，年度结束是不能做个人所得税综合所得汇算清缴的。